2021 年年终奖何时发影响到手金额，新旧个税计算差异你了解吗？
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|现在已经是十一月中旬了，距离2021年即将翻身还有一个多月的时间。说起年底，最让人兴奋的莫过于年终奖的发放。不过有一件事是�**嘧逡⒁獾模�2021年的年终奖什么时候发放，会影响到自己能拿到多少钱。
根据财政部、税务总局最新通知，新个税法三年过渡期即将结束。2022年1月1日起，年终奖金将纳入当年综合所得计算个人所得税，而今年（2021年）以内的年终奖金收入仍可单独纳税。也就是说，不管年终奖金是当年内发放，还是新年之后发放，拿到的奖金差距甚至能有几万元！
1. 新旧个税计算方法的区别
工薪阶层肯定很关心自己的钱财。所以这里介绍一下从2022年开始的新的个人所得税计算方法以及它与旧方法的区别。
首先要知道的是，普通工薪阶层的收入一般由两部分组成，一部分是工资收入、劳动报酬等，另一部分是年终奖金。这些收入缴纳个人所得税有两种方式，一种是单独计税，一种是合并计税。前者是到今年12月31日为止的个人所得税计算方式，后者是2022年1月1日起实施的个人所得税计算方式。
（1）单独计税
单独征税是指年终奖金可以与工资薪金分开计算，每年享受一次税收优惠。
分别纳税，按照年度一次性奖金收入除以12个月的金额，按照按月折算的综合所得税率表（以下简称月税率表）确定适用税率和速算扣除数，分别计算纳税。
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数额
比如，去年某职工领到年终奖1万元，按月折算后，他每月实际领到833元，按照下表计算，每月不超过3000元，那么这部分收入的税率是3%，他最后缴纳的个人所得税是300元，这1万元年终奖实际应纳税额是9700元。
（2）合并纳税计算
今年12月31日后，年终奖单独计税将成为历史，取而代之的是合并计税。合并计税顾名思义就是把工资、奖金、年终奖等全部合并起来申报个税三险一金计算器，具体税率见下表。
以一个职工为例，按照新个税计算方式，职工一年工资10万元，年底有1万元年终奖，按照合并纳税计算，适用10%的税率，年终奖最终应纳税额为1000元，实际应纳税额为9000元。
与单独计算税款相比，两人收到的金额相差近700元。
2、分开计税和合并计税哪个更节税？
从年终奖最终收入来看，分开算税好像更划算，但要注意的是，计算合并纳税的税率时，有6万的免税额，还有社保，还有各种专项扣除（比如子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、房屋租金、养老等），这些免税都加起来，总有十几万的扣税额，所以最后的结果可能是完全免税，也可能落入最低税率。
当年收入（含年终奖）扣除6万元、三险一金、附加扣除等后，应纳税所得额≤0。将年终奖纳入综合收入，节税更优。
当年应纳税所得额（含年终奖）减去6万元、三险一金、附加扣除等费用≤3.6万元。年终奖可以选择任意一种方式领取。
当年应纳税所得额（含年终奖）减去6万元、三险一金、附加扣除等扣除数额＞3.6万元，选择年终奖单独申报更省税。
一般而言，月收入1万元左右及以下的，在扣税额的绝对值上不会受到影响，而年收入200万元以上的人，反正都是按最高税率纳税，所以没有区别。
真正受到影响的是那些税前年收入在15万至200万美元之间的人。
3. 免税收入
无论采用哪种计算方式，缴纳个人所得税都是公民应尽的义务。不过，纳税时也要注意，有些收入是可以免税的。下面列举一些常见的打工者免税收入，帮你算出你“钱袋子”的最终收入。
（一）工资以外的补贴、津贴
《国家税务总局关于印发个人所得税若干问题规定的通知》（国税函[1994]089号）规定，下列不属于工资、薪金或者不属于纳税人本人工资、薪金所得的补贴、津贴，不予纳税。独生子女补贴；托儿补贴；交通补贴、餐费补贴。
（2）福利费（生活补助）免税
个人所得税法第四条规定的免税的福利支出，是指企业、事业单位、机关、社会团体按照国家有关规定从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助。
（3）救济金和养老金免税
根据个人所得税法第四条第四项规定：救济金和抚恤金免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定，救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活补助金。
（4）工伤保险待遇免税
根据《财政部 国家税务总局关于工伤工人取得工伤保险待遇个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）规定：“1.工伤工人及其直系亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
（5）单位和个人缴纳的“三险一金”免税
财税[2006]10号规定：企业、事业单位按照规定实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，准予在个人应纳税所得额中扣除。
（6）个人提取“三险一金”免税
财税[2006]10号规定，个人实际领取（缴纳）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和原缴存住房公积金时，免征个人所得税。
（7）生育津贴免税
根据《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费用个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定，妇女按照县级以上人民政府按照国家有关规定制定的生育保险办法生育，取得的生育津贴、生育医疗费用或者其他生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
（8）退休金、退休津贴等免税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，予以免税。具体规定：按照国家统一规定支付给干部和职工的安家费、退休费、基本养老金或者退休福利金、离退休金、离退休生活补助费。
（九）疫情防控补贴税收减免
财政部、国家税务总局公告2020年第10号规定，参与疫情防控的医务人员、防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补贴、奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补贴、奖金标准。省级以上人民政府规定的参与疫情防控人员临时性工作补贴、奖金参照执行。自2020年1月1日起执行，截止日期视疫情情况另行公布。
（10）住房租赁补贴税收减免
财政部、国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告2019年第61号规定，符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府获得的住房租赁补贴，免征个人所得税。
（11）一次性解除劳动关系补偿金在收入3倍以内部分免税
财税[2018]164号第五条第一项：个人与用人单位解除劳动关系，取得一次性补偿所得（包括经济补偿金、生活补助费以及用人单位发放的其他补贴等），在当地上年度职工平均工资3倍以内部分，免征个人所得税；超过3倍的部分，不计入该年度综合所得，单独按照综合所得税率表计算纳税。
需要注意的是，如果2021年初已经缴纳了2020年年终奖金所得税，那么在2021年12月31日前申报今年的年终奖金所得税是不可行的。所以每年的个人所得税申报，劳动者一定要提前规划，这样才能尽可能多地拿到钱。
如何计算缴纳个人所得税不仅是员工关心的问题，也是HR关心的问题，优秀的HR必须精通财税知识，关注相关新闻，做好薪酬规划，合理帮助公司节省开支，实现员工利益最大化。