2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴公告解读
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|国家税务总局公告2024年第2号
根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施条例等有关规定，现就2023年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算清缴）有关事项公告如下：
一、和解的主要内容
2023年年底后，居民个人（以下称纳税人）需将2023年1月1日至12月31日取得的工资、薪金、劳务报酬、特许权使用费、特许经营权使用费等四项综合所得收入汇总，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除以及符合条件的慈善事业捐赠，适用综合所得个人所得税率并扣除速算扣除数额（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再扣除2023年预缴税款，获得退税或补税金额，向税务机关申报并申报退税或补税。具体计算公式如下：
应退或应补税额=??[（综合收入额-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-法律确定的其他扣除-符合条件的公益慈善捐赠)×适用税率-速算扣除数额]-预缴税额
本次调整不涉及纳税人财产租金等已划定的收入，以及按规定不纳入综合所得计税的收入。
二、无需结算的情形
纳税人2023年度已依法预缴个人所得税，符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：
（1）汇算清缴时需缴纳税款，但是全年综合所得不超过12万元；
（二）汇算清缴后应缴纳的税款不超过400元人民币；
（三）预缴税款与汇算清缴应纳税款数额一致；
（四）符合退税条件但不申请退税的。
三、需要进行和解的情况
有下列情形之一的，纳税人需进行对账：
（一）预缴税款大于汇算清缴应纳税额，申请退税的；
（2）2023年取得综合所得12万元以上，且汇算清缴后应纳税额400万元以上的。
纳税人因所得项目填报错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年综合所得少报或漏报的，应按实际情况依法处理。
四、可扣除的税前费用
纳税人于2023年发生的下列税前扣除项目，可于税务汇算清缴期间申报或补足：
（一）费用及其他符合要求的社会保险费、住房公积金等专项扣除6万元；
（二）符合条件的3岁以下婴幼儿护理、子女教育、继续教育、大病治疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除；
（三）其他扣除，如符合条件的企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金等；
（四）符合条件的公益慈善事业捐赠。
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可以申报扣除6万元的费用、专项扣除、专项附加扣除和法律规定的其他扣除，但不得重复申报扣除。
纳税人与配偶共同申报3岁以下婴幼儿抚养费、子女教育费、大病医疗费、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除，纳税人与兄弟姐妹共同申报赡养老人专项附加扣除的，需与其他扣除人沟通申报扣除额，避免超过专项附加扣除规定的数额或比例。纳税人申报不符合规定的，一经发现，税务机关将通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网站、扣缴义务人等渠道进行提醒。根据《财政部、税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，对拒不改正或说明情况的纳税人，税务机关将暂停其享受专项附加扣除。 纳税人按规定更正有关信息或者说明情况后，可以继续享受专项附加扣除。
5. 处理时间
2023年度纳税汇算清缴时间为2024年3月1日至6月30日，3月1日前无中国境内住所的纳税人，可在出境前完成汇算清缴。
六、申请方式
纳税人可以选择以下处理方式：
（1）自行处理。
（2）申请人可通过其雇主（包括按照累计扣缴法为其劳务报酬代扣代缴个人所得税的雇主）申请缴纳个人所得税。
纳税人委托代理机构办理的，该单位应当代为办理，或对纳税人进行培训、指导，做好税务清算申报和退（补）税工作。
纳税人由雇主代为办理的，应当事先以书面或电子方式与雇主确认，并补充提供2023年在雇主以外取得的综合所得、相关扣除、税收优惠等信息，并对所提交信息的真实性、准确性和完整性负责。纳税人未与雇主确认而委托雇主代为办理的，雇主不得代为办理。
（三）委托受托人（包括涉税专业服务机构或者其他单位、个人）办理，纳税人需与受托人签订授权委托书。
单位或受托人为纳税人办理纳税申报后，应当及时告知纳税人办理情况。纳税人发现纳税申报申报信息有错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可以自行更正申报。
七、报名渠道
为方便纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网�**焖扒馈Ｄ伤叭丝上韧ü鏊癆PP和网站办理纳税申报，税务机关将向纳税人提供预先填制的申报单据；如通过上述方式办理不便，也可采取邮寄、到办税服务厅等方式办理。
纳税人选择邮寄方式提交申报的，应当将申报表邮寄至按照本公告第九条规定确定的主管税务机关所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公布的地址。
8. 申报信息和资料的保存
纳税人结算时应当使用个人所得税年度纳税申报表（附件2、3），如需修改基本信息、增加新的扣除项目或税收优惠等，也应当按规定填写相关信息并提供证明材料。纳税人应当认真核对，确保所填信息真实、准确、完整。
纳税人及代办税务协调单位应当自税务协调期结束之日起五年内分别留存税务协调相关信息，如专项附加扣除、税收优惠资料等。
单位有股权（股票）激励（包括境内企业以境外企业股权为标的向员工提供的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的，应按有关规定报告申报。同时，纳税人在一个纳税年度内从同一单位多次取得股权激励的，应由该单位汇总计算扣缴税款。纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，可以将从上一单位取得股权激励的有关信息提供给现单位合并计算扣缴税款，也可于次年3月1日至6月30日期间，自行向税务机关汇总申报。
九、税务机关接受申报
按照方便、就近原则，纳税人自行办理或者委托他人代为办理的，应当向纳税人所在单位的主管税务机关申报；有两家以上单位的，可以选择向其中任意一家单位申报。
纳税人未受雇于其他组织机构的，应当向其登记住所地、经常居住地或主要收入来源地主管税务机关申报纳税。主要收入来源地是指2023年向纳税人支付劳务报酬、特许权使用费、特许经营权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。
机构代为办理税务协调的，应当向其主管税务机关报告。
为方便纳税服务和税收管理，汇算清缴期结束后，税务部门将对尚未办理汇算清缴申报或多项股权激励合并申报的纳税人确定主管税务机关。
10. 退税（补充）
1. 申请退税
纳税人申请退税时，应当提供在中国境内开设的符合规定的银行账户，经税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。纳税人未能提供有效银行账户或者提供的信息错误的，税务机关将通知纳税人予以更正，纳税人按要求更正后，依法办理退税。
为便捷退税，2023年综合所得年收入不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税APP或网站提供的简易申报功能，便捷办理退税。
纳税人申请2023年度退税及其他退税，如应补缴2022年度及以前年度税款而尚未补缴，或经税务机关告知2022年度及以前年度纳税申报有疑问而未改正或说明有关情况的，应补缴2022年度及以前年度纳税申报、改正申报或说明有关情况后，方可依法申请退税。
（二）办理退税
纳税人申报缴纳税款，可通过网上银行、办税服务厅POS卡支付、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳；通过邮寄方式申报缴纳税款的纳税人，需通过个税APP、网站或主管税务机关办税服务厅，关注申报进度，及时缴纳税款。
需要补缴税款的纳税人，在汇算清缴期满后未申报补缴税款或者补缴税款不足的，一经发现，税务机关将责令其限期改正，并将相关税务文书送达纳税人。对已签署《税务文书电子送达确认书》的，将通过个税APP、网站等渠道送达电子文书；对未签署《税务文书电子送达确认书》的，将通过其他方式送达。同时，税务机关将依法收取滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。
纳税人因填报纳税申报资料错误，造成多退或者少缴税款，纳税人主动纠正或者经税务机关提醒后及时纠正的，税务机关可以按照“先犯先罚”的原则，免除纳税人的处罚。
11. 安置服务
税务机关出台一系列优化服务举措，加强纳税筹划政策解读和操作指导，分类编制纳税申报指南，通俗易懂地讲解政策定义、专业术语和操作流程，多渠道、多形式提供提醒服务，利用个税APP及网站、12366缴税服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。
对账开始前，纳税人可登录个税APP和网站查询自身综合收入和纳税情况，核实银行卡等基本信息、专项附加扣除对象身份信息，做好对账准备。
为引导纳税人合理有序办理税务汇算清缴，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分阶段通知纳税人，提醒其在一定时间段内办理税务汇算清缴。同时，税务部门推出了预约服务，前期（3月1日至3月20日）需要办理税务汇算清缴的纳税人，可根据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约，在上述时间段内任意一天办理税务汇算清缴。3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理税务汇算清缴。
税务机关对符合退税条件且生活负担较重的纳税人，提供优先退税服务；对老年人、行动不便者等难以独立完成退税的特殊群体，税务机关可提供个性化便民服务。
12. 其他事项
《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公告不一致的，以本公告为准。
根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于继续实施支持居民住房交换个人所得税政策的公告》（2023年第28号），自2024年1月1日至2025年12月31日期间，纳税人将自有住房出售，并在现住房出售后一年内在本市重新购买住房的房贷可以退税吗，可以按规定申请退还出售现住房所缴纳的个人所得税。具体服务和征管规定按照《国家税务总局关于支持居民住房交换个人所得税政策有关征管事项的公告》（2022年第21号）执行。
特别公告。
附录：
1.个人所得税税率表（综合所得适用）.pdf
2.个人所得税年度自行纳税申报表（表A，简化版，问答版）.pdf
3.个人所得税年度自我申报表（B表）.pdf
国家税务总局
2024 年 1 月 31 日