企业购买基金获得收益是否需要缴税？一文了解增值税与企业所得税
wujiai
|企业所取得的基金收益分为两部分，一部分是出售基金的增值收入，一部分是基金红利收入，这其中涉及到增值税和企业所得税。
增值税
第1部分
基金增值收益
1. 提前划转资金
根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《营业税改征增值税试点实施办法》附件1、《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》所附“销售服务、无形资产、不动产说明”第一条第（五）项第四点规定：金融产品转让，是指转让外汇、证券、非商品期货等金融产品所有权的经营活动。其他金融产品转让包括基金、信托、理财产品等各类资管产品及各类金融衍生品的转让。
按照上述规定，资金转让视为金融产品转让，因此，企业将尚未到期的资金出售，取得收入的，应当按照“金融产品转让”缴纳增值税。
2. 资金持有至到期
根据《关于明确金融房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定：“二、纳税人购买基金、信托、理财产品等各类资产管理产品并持有至到期，不属于销售服务、无形资产、不动产税则号列（财税[2016]36号）第一条第（五）项第（四）点所称转让金融产品。”
根据上述规定，企业买入基金并持有至到期的，不构成金融产品转让，无需按照“金融产品转让”缴纳增值税。
第2部分
基金增值收益
1. 保本基金
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产附注》规定（五）金融服务。1.贷款服务。贷款是指将资金贷给他人使用，取得利息收入的业务活动。各类资金占用、借贷取得的收入，包括金融产品持有期间（含到期）的利息（保证收益、报酬、资金占用费、补偿金等）、信用卡透支利息收入、买卖金融产品的利息收入、融资融券利息收入、融资性售后回租、托收、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及类似收入，按照贷款服务缴纳增值税。
根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，销售服务、无形资产、房地产注解（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第一款所称的“保证收益、报酬、资金使用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期可全额收回本金的投资收益。
根据上述两项规定，企业购买保本型基金，且合同明确承诺到期可全额收回本金的，该基金收入须按照贷款服务缴纳增值税。
2.非保本基金
《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产须知》（财税[2016]36号）第一条第（五）项第1点所称“保证收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期可全额收回本金的投资收益。金融产品持有期间（含到期）取得的上述非保证收益不属于利息或类似利息收入，不征收增值税。
根据上述规定，企业买入的基金为非保本基金的，其持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入购买基金，不征收增值税。
公司所得税
第1部分
基金增值收益
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定：居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
根据上述规定，企业投资者认购、赎回基金份额所取得的差额收入，应计入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。
第2部分
基金红利收益
根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第二条第（二）项规定，投资者从证券投资基金分配中取得的所得，不征收企业所得税。
根据上述规定，企业从证券投资基金取得的股息红利，视同基金分配收入，暂不征收企业所得税。
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