限售股的定义、分类及征税范围详解

限制性股票的征税范围

1、股改后限售股份：即公司股权分置后、股票复牌前股东原持有的非流通股，以及复牌后至解除限售期间的送股、转股；

2、新增限售股份：股权分置改革后上市公司首次公开发行股票形成的限售股份，以及自上市首日至解除限售日止赠与或受让的股份；

3、其他限售股份：由国家税务总局、财政部、法制办、证监会联合确定的股份。

征收限售股税的原因，也是为了解决收入分配不公平的矛盾和政策失衡的问题。

什么是限售股份？限售股份与流通股份有何区别？

目前，我国A股市场的限售股份主要由两部分组成：一部分是股改产生的限售股份；另一部分是新股首次公开发行(IPO)产生的限售股份。

（一）股权分置改革及限售股份

股改限售股份是指股权分置改革过程中，由原非流通股转变为有销售期限限制的流通股，市场上俗称“大非、小非”。

所谓“大非流通股”什么是限售股，是指规模较大的有限售条件流通股份，其占公司总股本的5%以上；所谓“小非流通股”，是指规模较小的有限售条件流通股份，其占公司总股本的5%以下。

股权分置是我国资本市场特有的一种情形，即上市公司一部分股份上市交易，另一部分股份暂时不上市交易。

前者主要称流通股，其主要成分是社会公众股；后者为非流通股，包括国家股、国有法人股、境内外法人股、发起设立的自然人股。

股权分置改革前，非流通股虽然不能在上海、深圳证券交易所自由流通，但经中国证监会批准，可以以竞价转让、协议转让等方式流通。

为落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》中“积极稳妥解决股权分置问题”的要求，2005年，中国证监会、国资委、财政部等部委联合发布了《上市公司股权分置改革指导意见》（证监发[2005]80号）。随后，中国证监会又发布了《上市公司股权分置改革管理办法》（证监发[2005]86号），取消了非流通股上市流通的限制，非流通股股东与流通股股东以对价形式进行平衡。

同时，对股权分置改革后的非流通股股份的出售作出了多项限制性规定，使原有的非流通股股份转换为有流通期限和流通比例限制的流通股股份，即股改限售股。股改股票复牌后，在股改限售股解除限制前年度所获的红股股份也构成限售股份。

（二）新增有限售条件股份

为了保持公司控制权的稳定，《公司法》和交易所上市规则规定，对首次公开发行股票并上市的公司，股东在发行前持有的股份有一定的锁定期。由于新旧股权分置改革后不再区分非流通股和流通股，这些股份在锁定期结束后流通权将被限制，成为新的限售股份。

此类限售股目前占全部限售股的绝大部分，未来新增限售股数量还会更多。新股上市后，新股解禁前往年新增限售股所获得的红股也构成限售股。除了股改限售股、IPO限售股外，市场上还有一些有限售期要求的股票，主要是机构配售股和增发股。

机构配售股份是指首次公开发行股票时，机构投资者参与网下申购所获得的股份，该部分股份需锁定3个月至半年后方可上市交易。

增发股份类似于机构配售股份，是指定向增发后的股份，需要锁定1年才能上市交易。

流通股数是指上市公司可以在交易所流通的股票数量，其概念是相对于证券市场而言的。

在流通股中，按市场属性可分为A股、B股、法人股和境外上市股。与流通股相对应的，还有非流通股，主要指国有股和暂时不能上市流通的法人股。

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